מס שבח מקרקעין הוא מס המוטל על הרווח הנקי (השבח) שנוצר לאדם בעת מכירת זכות במקרקעין בישראל, כגון דירת מגורים, מגרש או חנות. השבח מחושב כהפרש בין מחיר מכירת הנכס לבין מחיר רכישתו, כשהוא מוצמד למדד המחירים לצרכן ולאחר ניכוי הוצאות מוכרות (כמו עלויות שיפוץ, שכר טרחת עורך דין, דמי תיווך ומס רכישה ששולמו בעבר). [1, 2, 3, 4]
נקודות מרכזיות שחשוב להכיר
- חישוב ליניארי מוטב (לנכסים שנרכשו בעבר): אם הנכס נרכש לפני 1.1.2014, המס מחושב באופן יחסי (ליניארי). התקופה שעד שנת 2014 פטורה ממס, והמס בשיעור 25% מוטל רק על החלק היחסי של הרווח שנצבר באופן תיאורטי החל מיום 1.1.2014 ואילך. [1, 2, 3]
- פטור לדירה יחידה: מוכר המוכר את דירתו היחידה זכאי לפטור מלא ממס שבח, בתנאי שהחזיק בה לפחות 18 חודשים ושמחיר המכירה אינו עולה על תקרת הפטור (העומדת על 5,008,000 ₪). אם מחיר המכירה גבוה מהתקרה, ישולם מס יחסי רק על חלק השבח העודף. [1, 2]
- מיסוי חברות: כאשר המוכר הוא חברה (ולא אדם פרטי), שיעור המס על השבח הריאלי נקבע לפי מס חברות (העומד על 23%). [1]
- מס יסף (בעלי הכנסות גבוהות): לבעלי הכנסות גבוהות במיוחד עשוי להתווסף מס נוסף בשיעור של עד 5% (מס יסף), המביא את תקרת המס המקסימלית לעד 30%. [1]